Дружеството издава облигации за увеличаване на капитала си. Пазарните лихвени проценти и други фактори влияят върху продажната цена на облигациите да бъде по -висока (цена на премията) или по -ниска (цена с отстъпка) от номиналната им стойност. Премиите и отстъпките по облигации се амортизират (или разпределят) върху финансовите отчети през падежа на облигацията. Балансовата стойност на облигацията е нетната разлика между номиналната стойност и неамортизираната част от премията или отстъпката. Счетоводителите използват това изчисление, за да запишат загубата или печалбата, запазена от дружеството поради емитирането на облигации с премия или цена на дисконт във финансовите отчети.
Стъпка
Част 1 от 4: Разбиране на основите на облигациите
Стъпка 1. Научете за облигациите
Има три важни характеристики на всички видове облигации. Първият е номиналната стойност или номиналната стойност, която е общата сума пари, която облигацията представлява. Вторият е лихвеният процент, а последният е падежът на облигацията в години.
Стъпка 2. Разберете как компаниите издават облигации
Компаниите продават облигации на инвеститори за набиране на капитал. Инвеститорите купуват облигации на определена цена и след това получават лихвени плащания на всеки шест месеца от емитента на облигациите. На датата на падежа на облигациите инвеститорите получават и парични средства по номиналната стойност на облигациите.
Например, да речем, че една компания се нуждае от средства за набиране на капитал. Следователно компанията издава облигации на стойност 200 000 000 Rp, с лихва 10%и ще падежира след 5 години. Инвеститорите купуват облигации. Компанията получава пари от инвеститори и подобрява капитала си, но трябва да бъде върната с лихва. След 5 години облигациите падат. Сега компанията трябва да плати номиналната стойност на облигациите плюс 10% лихва на инвеститорите
Стъпка 3. Разберете факторите, които влияят върху цените на облигациите
Ако лихвеният процент по облигацията се различава значително от общия пазарен лихвен процент за същата облигация, облигацията ще се продава с премия или дисконт. Лихвените проценти се променят всеки ден. Когато лихвените проценти се повишават, цените на облигациите падат. Ако лихвените проценти спаднат, цените на облигациите ще се повишат. По този начин, ако инфлацията се повиши, цените на облигациите също ще паднат и обратно. И накрая, емитентите на облигации и някои облигации се оценяват от агенциите за кредитен рейтинг. Емитентите с високи кредитни резултати също ще имат високи цени на облигациите.
- Връщайки се към предишния пример, компанията издава облигация от 200 000 000 долара, 10%, 5 години. Например, инвеститор може да получи инвестиционна възвръщаемост по -добра от 10%, тъй като пазарните лихвени проценти са високи. Инвеститорите няма да купуват облигации по номинал, защото е по -изгодно да се инвестира в други инструменти. По този начин компанията продава облигациите за 2 000 000 Rp под номиналната цена. Сега инвеститорите могат да закупят облигации на стойност 200 000 000 IDR за 198 000 000 IDR. Когато облигацията падежира 5 години по -късно, инвеститорът получава 200 000 000 IDR плюс 10% лихва.
- Ако пазарният лихвен процент е по -малък от 10%, корпоративните облигации плащат по -добре от другите инвестиции. Следователно компанията продава облигациите на премийна цена от 2 000 000 IDR, по -висока от номиналната стойност. Сега покупната цена на облигациите за инвеститори е 202 000 000 IDR. когато облигацията падежира, инвеститорът получава 200 000 000 IDR плюс 10% лихва.
Стъпка 4. Знайте значението на балансовата стойност
Балансовата стойност се изчислява от емитента на облигациите или компанията, която продава облигациите с цел точно отчитане на премията или дисконтовата стойност на облигациите във финансовите отчети. Премиите или отстъпките по облигации се амортизират (или разпределят) през техния падеж. Счетоводителите използват това изчисление, за да разпределят ефекта на премията или отстъпката върху падежа на облигацията върху финансовите отчети.
Балансовата стойност (или балансовата стойност) на една облигация по всяко време е равна на номиналната стойност, намалена с всяка отстъпка или плюс останалата премия. Преди да изчислите балансовата стойност на една облигация, имате нужда от малко информация и няколко прости стъпки за изчисление
Стъпка 5. Разберете амортизацията
Амортизацията е счетоводен метод, който намалява цената на актив с течение на времето. Амортизацията разпределя отстъпката или премията върху облигация през нейния матуритет. Към датата на падежа балансовата стойност на облигациите е равна на номиналната стойност.
Например, да речем, че една компания продава 200 000 000 долара, 10%и 5-годишни облигации с отстъпка от 2 000 долара. компанията получи 198 000 000 Rp от инвеститори. Тази транзакция се отчита като пасив във финансовите отчети. Отстъпката в размер на 2 000 000 рупии се счита за актив и се амортизира или записва във финансовите отчети на стъпки над падежа на облигацията. Разликата между номиналната стойност и неамортизираната част от отстъпката или премията към този момент е балансовата стойност
Стъпка 6. Разберете разликата между балансовата и пазарната стойност
Пазарната стойност на една облигация е цената, която инвеститорът плаща, за да купи облигация. Тази цена се влияе от пазара, например лихвени проценти, инфлация и кредитни рейтинги. Облигациите могат да се продават с отстъпка или с премия, в зависимост от пазарните условия. От друга страна, балансовата стойност е изчислението на счетоводителя за отчитане влиянието на премиите или отстъпките върху финансовите отчети на емитентите на облигации.
Балансовата стойност е нетната стойност на облигациите, емитирани на емитента. Тази стойност се изчислява въз основа на размера на премията или отстъпката по облигациите, продължителността на падежа на облигацията и размера на амортизацията, която е записана
Част 2 от 4: Счетоводно третиране за премии и отстъпки
Стъпка 1. Подгответе първоначалния запис в дневника на датата на продажбата на облигациите
Както премията, така и отстъпката, компанията трябва да направи първоначален запис в дневника, когато облигацията се продава, като регистрира получените парични средства и дадената премия или отстъпка. Дължимите облигации винаги ще се записват в кредит по номиналната стойност на облигациите.
- В предишния пример компанията емитира облигации в размер на Rp.200,000,000, така че е записала облигации, дължими в размер на Rp.200,000,000 на кредит.
- Ако компанията продаде облигациите с отстъпка от 2 000 000 рупии, компанията ще регистрира парични средства, получени по дебит в размер на 198 000 000 рупии (200 000 000 рупии - 2 000 000 рупии) и премия или отстъпка, платими по дебит от 2 000 000 рупии.
- След това, ако компанията продаде облигациите с премия от 2 000 000 рупии, компанията ще регистрира парични средства, получени по дебит от 202 000 000 рупии (200 000 000 рупии + 2 000 000 рупии) и премия или отстъпка, платима по кредит от 2 000 000 рупии.
Стъпка 2. Изчислете размера на премията/отстъпката, която трябва да се амортизира
За да направи следващото вписване, компанията трябва да определи размера на премията или отстъпката, която ще се амортизира. Тази сума ще намали остатъка от премии или отстъпки, дължими. Ако компанията използва линейния метод на амортизация, размерът на тази сметка ще бъде еднакъв за всеки отчетен период. Този пример използва този метод от съображения за простота.
- Да речем, в примера за издаване на облигация от 200 000 долара, облигацията извършва плащания на лихви два пъти годишно. Тоест, компанията ще направи дневник два пъти, в който ще се записват разходите за лихви. Допълнителни записи трябва да бъдат направени едновременно според амортизираната сума на премията или отстъпката.
- Тъй като падежът на облигациите и лихвите се изплащат полугодишно, амортизацията се извършва на 1/10 от премията или отстъпката за всеки период (5 години х 2 пъти годишно). Така, според предишния пример, амортизацията на премията или отстъпката ще бъде записана на 200 000 ВЕ (2 000 000 Rp x 1/10).
Стъпка 3. Изчислете разходите за лихви
Имате нужда от размера на лихвените плащания към инвеститорите в облигации за същия период, за да можете да отчитате амортизацията точно. Лихвите се изплащат веднъж или два пъти годишно (период). Изчислете годишния лихвен разход, като умножите номиналния лихвен процент по номинала на облигацията. Разделете резултата на две, за да намерите полугодишния лихвен разход.
Например за облигация от 200 000 000 IDR годишната лихва се получава чрез умножаване на номиналната лихва (10%) по номиналната стойност. 200 000 000 IDR x 10% резултатът е 20 000 000 IDR. По този начин записаните полугодишни разходи за лихви са наполовина, което е Rp. 10 000 000
Стъпка 4. Запишете амортизацията на отстъпката/премията в годишния отчет
Всяка година компанията трябва да отчита разходите за лихви, платени от продажбата и поддържането на облигации. Тези разходи за лихви са включени в плащанията на лихви към инвеститори в облигации плюс или минус амортизация на премии/отстъпки. За полугодишни лихвени плащания компанията записва и двете плащания през същата година поотделно, заедно с амортизацията на всяко от тях.
- Записът е лихвеният разход по дебита на общия лихвен разход, състоящ се от полугодишни лихвени плащания плюс отстъпка или минус премия.
- Ако има отстъпка, дружеството отчита парични средства в кредит в размер на разходите за лихви и дисконтираните облигации, дължими със сума на амортизация. При полугодишни лихвени плащания сумите по двата записа са еднакви.
- Ако има премия, дължимата премия по облигациите се записва в дебита на амортизационната сума и в брой в кредита на сумата на платените лихвени разходи.
- Например, нека използваме предишната облигация от 200 000 000 долара с отстъпка. Записът представлява полугодишно лихвено плащане в размер на 10 000 000 Rp плюс амортизационна отстъпка по дебит и лихвени разходи в размер на 10 200 000 Rp по кредит. Компанията също така отчита облигации с отстъпка, платими по кредит от 200 000 рупии и пари в брой от кредит от 10 000 000 рупии.
Част 3 от 4: Изчисляване на носещата стойност
Стъпка 1. Определете падежа на облигацията
Разберете дали облигацията се продава по номинал, премия или с отстъпка. Определете времето, което е изтекло от емитирането на облигациите. За да изчислите балансовата стойност на една облигация, трябва да знаете размера на амортизираната премия или отстъпка, която зависи от времето, изминало от издаването на облигацията.
Стъпка 2. Изчислете амортизираната част от премията или отстъпката
Повечето премии или отстъпки се амортизират по линейния метод. Това означава, че амортизацията във всеки период е еднаква. Да предположим например, че 10 -годишна облигация е емитирана преди 2 години. Записана е амортизация за две години, а останалите 8 години за амортизация. Трябва да знаете размера на оставащата амортизирана амортизация, за да изчислите балансовата стойност на облигацията.
Например, преди две години компанията издаде 10-годишна облигация с премия от 80 000 Rp. всяка година се записва амортизация от 8 000 ВЕ (80 000 ВЕ/10 години = 8 000 ВЕ на година). Ако са изминали две години, това означава, че компанията е записала амортизация от Rp.16 000 (Rp. 8000 x 2 години) и останалата неамортизирана премия от Rp. 64 000 (Rp. 8 000 x 8 години = Rp. 64 000)
Стъпка 3. Изчислете балансовата стойност на облигациите, продадени с премия
Например, компанията продава облигации за Rp. 1 000 000 10%, 10 години за Rp. 1 080 000 и две години са изминали от датата на емитиране. Изчислете премията, като извадите продажната цена от номиналната стойност на облигацията (1 080 000 рупии-1 000 000 рупии = 80 000 рупии). Премията от 80 000 Rp ще се амортизира през периода на падеж от 8 000 Rp за период. Тъй като са изминали две години, компанията е записала амортизация от Rp.16 000 (Rp. 8000 x 2 години) и оставащата неамортизирана премия от Rp. 64 000 (Rp. 8 000 x 8 години = Rp. 64 000). Балансовата стойност на облигациите е равна на номиналната стойност на облигациите плюс останалата неамортизирана премия. Следователно балансовата стойност на облигациите е номиналната стойност на Rp. 1 000 000 + останалата неамортизирана премия от Rp 64 000 = Rp 1,064 000.
Стъпка 4. Изчислете балансовата стойност на продадените облигации, като използвате същия метод
Извадете номиналната стойност на облигацията от амортизираната отстъпка. Например, една компания продава 1 000 000 долара, 10%и 10 години на цена 920 000 долара, или отстъпка от 80 000 долара и са изминали две години от емитирането на облигации. Годишна амортизация на отстъпка от Rp.8000. Записана е двугодишна амортизация, оставяйки осем години на 8 000 х 8 8 х.е. Балансовата стойност на облигациите е 1 000 - 64 000 ВЕ = 936 000 ВЕ.
Част 4 от 4: Разбиране на амортизацията на облигации
Стъпка 1. Знайте разликата между линейния метод на амортизация и метода на ефективната лихва
Линейният метод записва една и съща амортизационна сума за всеки период до падежа на облигациите. Методът на ефективната лихва отчита разходите за лихви въз основа на балансовата стойност на облигациите и размера на платените лихви. И двата метода записват една и съща сума на лихвените плащания за всеки период. Разликата е в това колко суми се записват за всеки период и как се изчисляват.
В Америка линейният метод е разрешен от разпоредбите на SEC, наречени Общоприети счетоводни принципи (GAAP). В други страни може да се наложи методът на ефективната лихва да съответства на Международните стандарти за финансово отчитане (МСФО)
Стъпка 2. Разберете амортизацията на дисконтирани облигации, използвайки линейния метод
Линейният метод записва една и съща сума на лихвения разход за всеки период на плащане на лихва. Дисконтираният дълг и салдата по облигациите ще намаляват всеки период със същата сума, докато облигацията падежира и салдото е нула. При този метод балансовата стойност на облигациите при падеж е същата като тяхната номинална стойност.
Например компанията продава облигация от $ 200,000,000, 10%, 5 години за $ 198,000. отстъпка от Rp2,000,000 (Rp200,000,000-Rp198,000,000) и амортизация от Rp400,000 (Rp2,000,000/5) за всеки период на амортизация
Стъпка 3. Разберете амортизацията на премията за облигации, като използвате линейния метод
Методът е подобен на линейната амортизация на отстъпката. По време на падежа на облигацията, балансът на дължимите премии и облигациите продължава да намалява със същата сума всеки период. Когато падежът падежира, остатъкът от дължимата премия и облигацията е нула, а общата балансова стойност е равна на номиналната стойност.
Например компанията продава облигация от $ 200,000,000, 10%, 5 години за $ 202,000,000. Премията е Rp2,000,000 (Rp202,000,000-Rp200,000,000), а амортизацията е Rp400,000 (Rp2,000,000/5) за всеки период на амортизация
Стъпка 4. Разберете амортизацията на премии или отстъпки, като използвате метода на ефективната лихва
Ефективният лихвен процент е процентът от балансовата стойност на облигацията до падежа на облигацията. Тази стойност се появява, когато облигацията е издадена и остава постоянна за всеки период. При този метод разходите за лихви се отчитат като процент от балансовата стойност на облигацията на постоянна основа.
- Умножете балансовата стойност на облигацията в началото на периода с ефективния лихвен процент, за да изчислите лихвения разход по облигацията.
- Умножете номиналната стойност на облигацията с договорния лихвен процент, за да определите платената лихва по облигацията.
- Намалете размера на амортизацията, като изчислите разликата между разходите за лихви по облигациите и платените лихви по облигациите.
